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• 发布时间：2016-05-26 15:56
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【概要描述】 2016年4—5月，集团财务管理中心、国金公司保障部、预算合约部共计12人在财务管理中心总经理方智萍的带领下分批次参加了建筑行业“营改增”培训，重点学习了“营业税”和增值税的区别、“营改增”后对建筑业的影响、“营改增”后建筑业的应对策略、营改增后建筑企业的风险、“营改增”后对签订合同的要求、“营改增”后清包工选什么计税方法更好等内容。     通过培训，参训人员加深了对增值税的认知：     1虚开、代开增值税专用发票是犯罪行为，虚开、代开增值税发票是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。     2、建筑实施“营改增”后，可抵扣进项税额的多少决定了企业应纳增值税的高低，只有取得符合规定的进项税发票才能实现抵税的目的，其中原材料采购和工程项目分包是建筑施工企业两个重要的进项税来源。     3、增值税专用发票是一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额的扣税凭证，且是目前主要的一种扣税凭证，增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起180天内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额（当月认证当月抵扣），逾期不得抵扣。所以业务部门取得增值税专用发票应在15天内拿到财务部。     4、收到的发票名称应为公司全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及具体项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹，增值税发票抵扣联不可折叠、不能污损，密码区不能出格、压线盖章不能压住发票金额。     5、原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“合同流”“货物、劳务流”、“资金流”、“发票流”四流合一。     6、在签订采购合同和租赁合同时价格、税率要进行成本及税负测算，比如购进木材，一般纳税人能提供17%的增值税发票，小规模纳税人提供在税务机关代开的3%的增值税发票，如果通过测算，小规模纳税人的价格更有优势，可以选用小规模纳税人的产品。     7、根据不同的材料和运费不同进项税率，采用“一票制”或“两票制”，比如我们采购钢材等增值税率为17%的产品我们在签订合同价款和运费都计算在一起，采用“一票制”，税率都是17%的增值税发票。如果采购商品是增值税率是3%的，比如混凝土等，我们签订合同时采用“两票制”，混凝土和运费分开开具增值税发票，运费的增值税是11%。     8、周转材料，包括包装物、低值易耗品、毛竹片、模板、钢管扣件等，自购周转材料进项税率为17%，外租周转材料进项抵扣率为17%，周转材料要由公司统一签订合同，统一付款、统一管理，通过出入库单或调拨单区分项目成本。     9、人工费：公司需要和具有劳务资质的劳务公司签订合同，不要与个人签订劳务合同。     10、机械租赁：签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、含税价格、税率，一般纳税人增值税进项税率为17%。     11、分包，可以采取分包的方式分包部分工程，分包工程的进项税为11%，进项税额可以抵扣，比如防水工程、水电工程等。     12、其他费用     a、会议费，可以抵扣进项，进项税率为6%。要有会议照片、签到表，合同等材料。     b、业务招待费，不可以抵扣进项。     c、差旅费，酒店住宿费可以抵扣进项税，住宿费的进项税率为6%。车票和餐费不可以抵扣，但过路费和租车费可发抵扣。抵扣税率为11%。     d、培训费，培训发生的住宿、培训费可以抵扣。进项税率为6%。提供邀请函、出席证等。     e、办公费，指购买的文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材等发生的费用进项抵扣率为17%，要求集中采购，集中开具发票。     f、福利费，用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税。     g、广告宣传费，可抵扣。其中印刷费17%、广告制作代理及其它6%、展览活动6%、条幅、展示喷绘材料费17%。     h、机械设备维修费，可抵扣，进项税率17%。     i、水电费可以抵扣。水费进项税率为13%，电费进项税率为17%。     j、车辆维修费、可发抵扣、进项抵扣率17%，由公司与维修厂签订协议，实行定点维修。     k、租赁费，可以抵扣。进项税率17%。     l、中介审计评估费、咨询费，指审计报告、评估报告、法律顾问、技术顾问等，可抵扣，抵扣进项税率6%。     通过此次培训，集团和国金公司相关部门人员对“营改增”工作有了更加深刻的领会，大家学习到了更多理论知识，实务操作能力也有所提高。大家普遍认为培训内容丰富多彩，形式灵活生活，较好的做到理论与实践相结合，为公司“营改增”的正式实施提供了理论支持，也为“营改增”工作的进一步深化奠定了坚实基础。