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• 发布时间：2016-07-07 16:02
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【概要描述】建筑行业“营改增”全面实施，犹如下山猛虎，让各施工单位谈及色变，而又对此无法避及。通过参加财务部门组织的培训及参加行业的相关培训学习，就“营改增”与保障部门相关的工作，浅谈个人理解：     一、供应商的资格筛选     从增值税纳税人类别划分，供应商主要有两种。一种是一般纳税人，另一种是小规模纳税人。“营改增”后，由于营业税和增值税计算方法的差异，从税负考虑，应及时调整供应商的选择方式，尽可能选择一般纳税人的供应商。就此对所有合作供应商资格进行筛选，对于供应商是否有能力提供增值税发票、及其税费抵扣率进行核实筛选。     二、供应商价格比较的选择：     小规模纳税人的价格比一般纳税人的价格更低，但是小规模纳税人不能直接开具能够进行税务抵扣的增值税专用发票。基于以上分析可知，在不考虑企业所得税的情况下（前提是提供发票），应从以下两方面来选择供应商：     1、当小规模纳税人去税务局代开专用发票的情况下，小规模纳税人的价格比一般纳税人供应商低14个点是合适的；     2、当小规模纳税人不去税务局代开专用发票的情况下，小规模纳税人的价格比一般纳税人供应商低17个点是合适的。     三、材料“四流合一”管理     根据相关规定“购进货物付货款对象必须与开具抵扣凭证的销货单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。” 基于此规定，合同流、货物流、资金流、发票流一致，在可控范围内可以安全抵扣，票面记载货物与实际入库货物必须相符，票面记载开票单位与实际收款单位必须一致， 必须保证票款一致！     就此对材料入库单、出库单、发票记载金额、数量、单价、品种必须与合同中约定的金额、数量、单价、品种相一致；签订的合同单位、与资金付款单位、发票单位必须一致。     四、材料合同签订需注意事项     1、必须在合同中明确发票条款：     ①发票开具的时间；     ②发票开具的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票及注明抵扣率为多少；     ③如果获得开具汇总的专用发票，则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的《销售货物清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。     2、在合同中必须明确如果采购方丢失增值税专用发票发票联和抵扣联，则必须向采购方提供专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。     3、采购合同节税小技巧     ①如果采购方要获得销售方开具的材料款和运输费用一起的17%的增值税专用发票的合同，则需将运输费用加入到材料价格内，在合同中必须注明“运输费用由销售方承担，并将材料运输到采购方指定的地点”。     ②签订采购合同时，合同中的违约金不能跟销售额挂钩。     兵来将挡，水来土掩，营改增既然全面实施，我们通过自身学习，不断提高相关知识，定然借好这猛虎之力为我们所用。     【文/国金公司 万灿辉】